Sunday 12 November 2017

As Opções De Ações Não Qualificadas Envolvem


As implicações fiscais do exercício de opções de ações de incentivo As implicações fiscais de opções de ações de incentivo e não qualificadas envolvem complexidades que podem não ser imediatamente evidentes. Em geral, um indivíduo não reconhece nenhum rendimento para fins de imposto de renda regular sobre a concessão ou exercício de uma opção de ações de incentivo (também conhecido como 8220qualified8221). Em vez disso, ele reconhece a renda na diferença entre sua base, que é geralmente o preço de exercício da opção eo preço de venda quando ele vende as ações. No entanto, para fins de imposto mínimo alternativo (AMT), o excesso do justo valor de mercado da ação sobre o preço de exercício na data de exercício geralmente deve ser incluído no lucro da AMT como um ajuste positivo no exercício de exercício. Este ajuste pode muito bem resultar no indivíduo ter que pagar AMT no ano opções de ações de incentivo são exercidas. À primeira vista sobre as regras gerais acima, parece que o estoque está sendo dupla tributação. No entanto, o pagamento da AMT sobre o exercício de opções de ações de incentivo provavelmente criará um carryforward que pode compensar o imposto regular no futuro, embora possa levar vários anos para recuperar o montante da AMT pago no ano de exercício. Em outras palavras, está em causa uma diferença de tempo: a AMT resultante do exercício de uma opção de compra de ações de incentivo realmente funciona para acelerar o imposto ao invés de criar imposto adicional. É bastante comum para um contribuinte ignorar a necessidade de relatar o exercício de opções de ações de incentivo no ano de exercício, o que pode criar problemas no ano de venda, por isso, deixe-nos saber se você precisar de qualquer conselho com relação a este tópico . Salvo indicação em contrário, a Hall Albright Garrison amp Associates não endossa qualquer empresa ou produto que possa estar ligado a ou que apareça neste artigo. Infelizmente, é impossível dar aconselhamento fiscal e contábil abrangente através da internet, não importa o quão bem pesquisado ou escrito. Antes de confiar em qualquer informação fornecida aqui, entre em contato com um imposto ou contabilidade profissional para discutir sua situação particular. HOME middot POLÍTICA DE PRIVACIDADE cópia middot 2016 HALL ALBRIGHT GARRISON amp ASSOCIATES. Questões tributárias sobre a remuneração de opções de ações As opções de compra de ações compensatórias geralmente assumem a forma de opções de ações de incentivo emitidas para funcionários (que devem atender aos critérios estabelecidos na seção de Código 422) ou opções de ações não qualificadas (Emitido aos funcionários e outros prestadores de serviços e não obrigado a cumprir tais critérios). O tratamento fiscal tanto para o empregador que concede como para o titular da opção varia dependendo se as opções são opções de ações de incentivo ou opções de ações não qualificadas. Leia um relatório de setembro de 2015 PDF 193 KB preparado pela KPMG LLP: O que é Notícias em Imposto: Compensação de Opções de AçõesWardings para o Unwary 2016 KPMG LLP, uma sociedade de responsabilidade limitada da Delaware e a empresa membro dos EUA da KPMG afiliada à KPMG International Cooperativa (KPMG International), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. O logotipo e o nome KPMG são marcas comerciais da KPMG International. A KPMG International é uma cooperativa suíça que atua como entidade coordenadora de uma rede de firmas-membro independentes. A KPMG International não fornece serviços de auditoria ou outros serviços ao cliente. Esses serviços são prestados exclusivamente por firmas-membro em suas respectivas áreas geográficas. A KPMG International e suas empresas associadas são entidades legalmente distintas e separadas. Eles não são e nada contido neste documento deve ser interpretado para colocar essas entidades na relação de pais, subsidiárias, agentes, parceiros ou empreendedores conjuntos. Nenhuma empresa membro tem qualquer autoridade (real, aparente, implícita ou de outra forma) para obrigar ou vincular KPMG International ou qualquer empresa membro de qualquer maneira. As informações aqui contidas são de natureza geral e não se destinam a abordar as circunstâncias de qualquer indivíduo ou entidade em particular. Embora nos esforcemos para fornecer informações precisas e oportunas, não pode haver garantia de que tal informação seja precisa na data em que ela é recebida ou que continuará a ser precisa no futuro. Ninguém deve agir com base nessas informações sem o aconselhamento profissional adequado após uma análise aprofundada da situação específica. Para obter mais informações, entre em contato com KPMGx27s Grupo de Serviços Legislativos e Regulamentares do Fisco Federal: 1 202 533 4366, 1801 K Street NW, Washington, DC 20006. As opções de compra de ações não pagam pelo desempenho executivo D. Opções de ações não pagam pelo executivo desempenho. 12. A é um prêmio em dinheiro ou ações ganhos através da realização de metas específicas e é tributado como renda ordinária. A. opção de ações não qualificada B. plano de ações fantasmas C. plano de ações restritas D. plano de ações / unidades de desempenho 13. A é uma recompensa em dinheiro ou ações determinada por um aumento no preço das ações em uma data futura fixa. A. plano de estoque fantasma B. plano de participação / unidade de desempenho C. direito de valorização de ações D. opção de estoque não qualificada 14-3 Esta visualização tem seções intencionalmente desfocadas. Inscreva-se para ver a versão completa. Capítulo 14 - Compensação de Grupos Especiais 14. As opções de ações não qualificadas envolvem. A. compra de ações a um preço estipulado, não conforme com Código de Receita Interna B. dinheiro ou ação adjudicação determinada pelo aumento no preço da ação em uma data futura fixada C. dinheiro ou ação adjudicação determinado pelo aumento no preço das ações durante qualquer tempo escolhido em O período de opção D. concessão de ações a preço reduzido com a condição de que ele não possa ser vendido antes de uma data especificada 15. No momento em que for concedida, qual das seguintes não tem implicações fiscais para o executivo A. Planos de ações fantasmas B. Opções de ações de incentivo C. Direitos de valorização de ações D. Planos de participação / unidade de desempenho 16. Qual dos seguintes benefícios não está vinculado aos ganhos A. Seguro de vida B. Seguro de invalidez C. Empréstimos para veículos D. Pensões 17. Qual das seguintes opções Não é uma das cláusulas relativas aos benefícios que os empregadores podem fornecer executivos A. Deve cobrir 80 por cento dos empregados B. Deve ser determinável C. Deve cumprir requisitos de aquisição específicos D. O valor médio dos benefícios para os trabalhadores com salários baixos deve ser pelo menos 90 por cento Dos empregados altamente remunerados 18. Qual dos seguintes é um exemplo de uma regalia popular oferecida aos executivos A. Empréstimos com baixa ou nenhuma taxa de juros B. Escritório em uma empresa local de negócios C. Uma sala de jantar executiva D. Outros serviços de secretariado Dedicado a assuntos de empresa 14-4 19. Qual dos seguintes é o privilégio executivo mais popular oferecido pela maioria das empresas (91 por cento) A. Exame físico B. Preparação de imposto de renda C. Uma sala de jantar executiva D. Um carro de empresa 20. A Ferramenta útil para determinar o valor verdadeiro de um pacote de remuneração de executivo inteiro é. A. o balanço B. uma folha de registro C. a declaração de imposto de executivos D. uma auditoria dos executivos renda e despesas 21. A teoria argumenta que a remuneração dos executivos sobe para manter a mesma relação com os salários dos funcionários de nível inferior. A. abordagem econômica B. produção da equipe C. comparação social D. agência 22. Hoje, a remuneração máxima dos executivos é mais do que o salário do trabalhador médio. A. 20 B. 42 C. 275 D. 364 23. As pesquisas mostram que o melhor preditor de remuneração dos executivos, de longe, é. A. tamanho da empresa Esta pré-visualização apresenta secções intencionalmente desfocadas. Inscreva-se para ver a versão completa. A 10 20 b 5 30 c 15 20 d 15 35 dificuldade médio 7 p Esta visualização mostra as páginas 18ndash21. Inscreva-se para ver o conteúdo completo. A. 10-20 B. 5- 30 C. 15- 20 D. 15- 35 Dificuldade: Médio 7. A proporção de membros de fora para dentro da empresa do conselho de administração em dois terços Das empresas é. A. mais insiders do que outsiders B. aproximadamente o mesmo de cada C. mais outsiders do que insiders D. não há uma tendência clara Dificuldade: Medium 8. (p.480) é (são) uma forma relativamente incomum de pagar board de diretores. A. Aproximadamente 55.000 em dinheiro B. Incentivos de longo prazo C. Ambos dinheiro e incentivos de longo prazo D. Atar pagamento ao desempenho de estoque Dificuldade: Médio 14-18 Esta visualização tem intencionalmente áreas desfocadas. Inscreva-se para ver a versão completa. Capítulo 14 - Compensação dos Grupos Especiais 9. (p.481) O componente da remuneração dos executivos tem crescido mais desde a década de 1970. A. Incentivos a longo prazo B. Benefícios C. Incentivos de curto prazo D. Salário-base Dificuldade: Médio 10. Os bônus anuais geralmente desempenham um papel importante na remuneração dos executivos e são projetados principalmente para. A. motivar melhor desempenho a curto prazo B. satisfazer necessidades e preferências únicas C. satisfazer as necessidades dos funcionários para receber recompensas, reforços e aconselhamento geral D. cumprir metas de produção Dificuldade: Médio 11. Qual dos seguintes Não é uma razão para o recente declínio no uso de opções de ações no pagamento de executivos A. Tem havido crescente pressão para opções de ações de despesa em relatórios anuais. B. Insatisfação dos acionistas com o tratamento de opções de ações como um bem livre. C. Contabilidade financeira O número padrão 313 aumenta o custo de utilização de opções de compra de ações. D. Opções de ações não pagam pelo desempenho executivo. Dificuldade: Difícil 12. (p.484) A é uma recompensa em dinheiro ou ação ganha através da realização de metas específicas e é tributado como renda ordinária. A. opção de compra de ações não qualificada B. plano de ações fantasmas C. plano de ações restritas D. plano de ações / unidades de desempenho Dificuldade: Média 14-19 13. (p.484) A é uma recompensa em dinheiro ou ação determinada por um aumento no preço das ações em Uma data futura fixa. A. plano de ações fantasmas B. plano de ações / unidades de desempenho C. direito de valorização de ações D. opção de ações não qualificadas Dificuldade: Média 14. As opções de ações não qualificadas envolvem. A. compra de ações a um preço estipulado, não conforme com Código de Receita Interna B. dinheiro ou ação adjudicação determinada pelo aumento no preço da ação em uma data futura fixada C. dinheiro ou ação adjudicação determinado pelo aumento no preço das ações durante qualquer tempo escolhido em O período de opção D. concessão de ações a preço reduzido com a condição de que ele não possa ser vendido antes de uma data especificada Dificuldade: Médio 15. No momento em que é concedido, qual dos seguintes não tem implicações fiscais Para o executivo A. Planos de ações fantasmas B. Opções de ações de incentivo C. Direitos de valorização de ações D. Planos de participação / unidade de desempenho Dificuldade: Difícil 16. (p.484) Qual dos seguintes benefícios não está vinculado aos ganhos A. Esta pré-visualização Intencionalmente desfocadas. Inscreva-se para ver a versão completa. Top 6 Razões para conceder NQOs sobre ISOs As empresas freqüentemente têm de enfrentar esta questão: eles devem conceder opções de ações não qualificadas (8220NQOs8221) ou opções de ações de incentivo (8220ISOs8221) aos seus empregados (ISOs não pode ser concedido a não - - consultores de empregados ou diretores.) Para as diferenças no tratamento fiscal de diferentes tipos de prêmios de capital, veja a tabela abaixo. Eu recomendo geralmente que as companhias confidenciais emitem NQOs melhor que ISOs para uma variedade das razões. Deixe-me dizer-lhe porquê: NQOs são mais simples do que ISOs. Simpler não é sempre melhor, mas freqüentemente é melhor. Como os NQOs são mais simples do que os ISOs Bem, por um lado, os ISOs têm requisitos de período de retenção mais complexos para se qualificarem aos benefícios anunciados do que os NQOs. Outra razão é que as NQOs são mais simples do que as ISOs: o spread no exercício de um ISO é um ajuste de imposto mínimo alternativo (8220AMT8221), exigindo que um funcionário consulte seu consultor fiscal pessoal para verificar e apreciar completamente a magnitude das conseqüências fiscais de exercício. O spread no exercício de uma NQO não envolve uma incursão no imposto mínimo alternativo, que é um campo minado complexo. Os funcionários freqüentemente subestimam o impacto da AMT. Na verdade, muitos, muitos contribuintes entrar em apuros com a AMT através do exercício de ISOs. Funcionários ISOs exercício e, em seguida, quando seus impostos são calculados no momento do retorno do imposto, eles descobrem que eles devem mais em impostos do que eles podem pagar. Este problema ficou tão ruim depois da bolha de pontocom que o Congresso aprovou um ato fiscal especial aliviando as pessoas da responsabilidade da AMT por exercícios de ISO que eles não podiam pagar, mas era apenas um alívio de impostos de uma só vez. Eu ficaria muito surpreso se o Congresso nunca fizesse isso novamente. Este problema dos empregados que não realizam a obrigação fiscal que estão criando no exercício de uma opção de compra de ações é muito provável que ocorra com NQOs porque a retenção de impostos é devido no exercício. Por esta razão, eu digo que NQOs são mais transparentes do que ISOs. . As consequências fiscais dos NQOs são mais fáceis de determinar do que as consequências fiscais das ISOs. NQOs estão sujeitos a imposto de renda e emprego ordinário sobre o exercício. Retenção de imposto é necessária. Você calcula a retenção de imposto sobre o exercício, e é determinável com pouco dificuldade. Um beneficiário de opções não precisa tentar executar declarações fiscais simuladas para determinar o impacto fiscal do ajuste AMT, que é uma boa idéia para um beneficiário de opções no momento de um exercício ISO. . As conseqüências fiscais das ISOs são freqüentemente mal interpretadas. As pessoas freqüentemente acreditam que ISOs só têm consequências fiscais favoráveis, e esquecer que no exercício a propagação é um ajuste AMT que pode dar origem a obrigações de pagamento de impostos muito significativo. . As consequências fiscais das ISO são frequentemente muito menos favoráveis ​​do que o previsto. As conseqüências da AMT de exercícios de ISO podem resultar em um imposto significativo sendo devido. Muitas pessoas têm cometido o erro de exercer ISOs apenas para descobrir quando chegou a hora de pagar seus impostos que eles devem mais em impostos do que eles poderiam pagar. . O benefício fiscal potencial principal dos ISOs não é, na verdade, muito freqüentemente realizado. Para se qualificar para o benefício fiscal primário de um tratamento fiscal ISO8211capital ganho sobre a venda da ISO stock8211an opção tem de cumprir dois períodos de detenção. Um titular de opções deve manter o estoque por um ano a partir da data do exercício da opção e por dois anos a partir da data da concessão da opção. Muito freqüentemente os empregados nunca satisfazem esses requisitos de período de espera porque esperam para exercer suas opções até em conexão com um evento de liquidez e, portanto, don8217t se qualificam para um dos benefícios fiscais ISO principal pretendido8211a ganho de capital na venda final do estoque ISO. . ISOs não são dedutíveis para o empregador. O spread sobre o exercício de um NQO é dedutível para o empregador. O spread sobre o exercício de um ISO não é dedutível para a empresa. Os benefícios fiscais dos NQO para as empresas podem ser muito significativos para as empresas rentáveis. Existe algum benefício fiscal teórico para os empregados que é deixado sobre a mesa se você usar NQOs em vez de ISOs Sim (incluindo a poupança de impostos sobre o emprego), mas novamente, por simplicidade, clareza e transparência e para reduzir a probabilidade de mal-entendidos, E para preservar para as empresas a dedução fiscal, eu recomendo NQOs. A tabela abaixo resume algumas das principais conseqüências do imposto de renda federal de cada um desses tipos de prêmios. É apenas um resumo de alto nível. Se você quiser mais detalhes, entre em contato comigo. 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